{"id":12271,"date":"2021-12-01T13:47:53","date_gmt":"2021-12-01T12:47:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.fluida.io\/?p=12271"},"modified":"2021-12-01T13:47:54","modified_gmt":"2021-12-01T12:47:54","slug":"trasferta-e-indennita-regole-e-contributi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/","title":{"rendered":"Trasferta e indennit\u00e0: regole, trattamento fiscale e contributivo"},"content":{"rendered":"\n<p><em>Trasferte e indennit\u00e0 hanno regole precise e uno specifico trattamento fiscale e contributivo. Scopriamolo nel nostro nuovo articolo<\/em>.<\/p><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_71 counter-flat ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<label class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Indice dei contenuti<\/label>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/#Cosa_si_intende_per_trasferta_di_lavoro\" title=\"Cosa si intende per trasferta di lavoro\">Cosa si intende per trasferta di lavoro<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/#Trasferte_aspetti_fiscali_e_i_rimborsi_spese\" title=\"Trasferte: aspetti fiscali&nbsp;e i rimborsi spese\">Trasferte: aspetti fiscali&nbsp;e i rimborsi spese<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/#Se_la_trasferta_da_casa_e_piu_lunga_il_maggior_rimborso_chilometrico_e_tassato\" title=\"Se la trasferta da casa \u00e8 pi\u00f9 lunga, il maggior rimborso chilometrico \u00e8 tassato\">Se la trasferta da casa \u00e8 pi\u00f9 lunga, il maggior rimborso chilometrico \u00e8 tassato<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/#Trasferte_in_ambito_comunale\" title=\"Trasferte in ambito comunale\">Trasferte in ambito comunale<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/#Autotrasporto\" title=\"Autotrasporto\">Autotrasporto<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/trasferta-e-indennita-regole-e-contributi\/#Gli_aspetti_contributivi_delle_trasferte_di_lavoro\" title=\"Gli aspetti contributivi&nbsp;delle trasferte di lavoro\">Gli aspetti contributivi&nbsp;delle trasferte di lavoro<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n\n<p>Le indennit\u00e0 percepite per le trasferte fuori del territorio comunale concorrono a formare il reddito per la parte eccedente 46,48 euro al giorno, elevate a 77,47 euro per le trasferte all&#8217;estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cosa_si_intende_per_trasferta_di_lavoro\"><\/span><strong>Cosa si intende per trasferta di lavoro<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>La trasferta di lavoro consiste nel cambiamento occasionale e temporaneo del luogo di lavoro sia in Italia che all\u2019estero con previsione certa di rientro nella sede di lavoro originaria.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La temporaneit\u00e0 deve essere riferita ad un\u2019esigenza di lavoro transitoria, dato che, per esigenze permanenti, non si fa ricorso alla trasferta ma al trasferimento.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Il diritto all&#8217;indennit\u00e0 di trasferta presuppone che il lavoratore venga temporaneamente mandato a lavorare in un luogo diverso da quello in cui lavora normalmente. Tra i luoghi diversi non contano per\u00f2 la sede aziendale, il luogo di residenza del lavoratore o l&#8217;esistenza di una dipendenza aziendale nel luogo di esecuzione della prestazione (Cass. 8135\/2008).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Trasferte_aspetti_fiscali_e_i_rimborsi_spese\"><\/span><strong>Trasferte: aspetti fiscali&nbsp;e i rimborsi spese<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Il trattamento fiscale (e, per effetto dell&#8217;armonizzazione, anche contributivo) da riservare alle somme per trasferte di lavoro o missioni fuori del territorio comunale \u00e8 regolamentato dall\u2019art. 51, c. 5, del DPR 917\/1986 (TUIR); in particolare:<\/p>\n\n\n\n<p>\u00abLe indennit\u00e0 percepite per le trasferte o le missioni fuori del territorio comunale concorrono a formare il reddito per la parte eccedente 46,48 euro al giorno, elevate a 77,47 euro per le trasferte all&#8217;estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto; in caso di rimborso delle spese di alloggio, ovvero di quelle di vitto, o di alloggio o vitto fornito gratuitamente il limite \u00e8 ridotto di un terzo. Il limite \u00e8 ridotto di due terzi in caso di rimborso sia delle spese di alloggio che di quelle di vitto. In caso di rimborso analitico delle spese per trasferte o missioni fuori del territorio comunale non concorrono a formare il reddito i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all&#8217;alloggio, al viaggio e al trasporto, nonch\u00e9 i rimborsi di altre spese, anche non documentabili, eventualmente sostenute dal dipendente, sempre in occasione di dette trasferte o missioni, fino all&#8217;importo massimo giornaliero di 15,49 euro, elevate a 25,82 euro per le trasferte all&#8217;estero. Le indennit\u00e0 o i rimborsi di spese per le trasferte nell&#8217;ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore, concorrono a formare il reddito.\u00bb&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>1. Indennit\u00e0\u202fforfettaria (*)<\/strong>&nbsp;<\/td><td>Esente fino a euro 46,48\/giorno, elevati a euro 77,47 per l&#8217;estero (anche se la trasferta non comporta il pernottamento)&nbsp;<\/td><\/tr><tr><td><strong>2. Indennit\u00e0 forfettaria con rimborso a pi\u00e8 di lista (o fornitura gratuita) del vitto o dell&#8217;alloggio (*)<\/strong>&nbsp;<\/td><td>Esente fino a euro 30,99\/giorno elevati a euro 51,65 per l&#8217;estero (riduzione di un terzo rispetto al punto 1)&nbsp;<\/td><\/tr><tr><td><strong>3. Indennit\u00e0 forfettaria con rimborso a pi\u00e8 di lista (o fornitura gratuita) del vitto e dell&#8217;alloggio (*)<\/strong>&nbsp;<\/td><td>Esente fino a euro 15,49\/giorno, elevati a euro 25,82 per l&#8217;estero (riduzione di due terzi rispetto il punto 1)&nbsp;<\/td><\/tr><tr><td><strong>4. Rimborso a pi\u00e8 di lista (documentato) di vitto, alloggio, viaggio, trasporto e spese non documentabili<\/strong>&nbsp;<\/td><td>&#8211; Vitto, alloggio, viaggio e trasporto totalmente esenti;<br>&#8211; Altre spese anche non documentabili (analiticamente attestate dal dipendente: lavanderia, telefono, parcheggio, mance, ecc.) esenti fino a euro 15,49\/giorno, elevati a euro 25,82 per l&#8217;estero&nbsp;<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><figcaption><br>(*) Le spese di viaggio (anche sotto forma di indennit\u00e0 chilometrica) e di trasporto (documentate) sono sempre totalmente esenti. L\u2019Agenzia delle Entrate (ris. 92\/2015) ha precisato che il maggior rimborso chilometrico corrisposto al dipendente che, per raggiungere il luogo di missione situato in comune diverso da quello in cui \u00e8 posta la sede di servizio, parte dalla propria abitazione percorrendo una maggiore distanza rispetto a quella calcolata dal posto di lavoro, \u00e8 considerato reddito imponibile. Se invece la distanza \u00e8 minore, l\u2019importo corrisposto non \u00e8 imponibile (vedi paragrafo sotto).\u00a0<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Se_la_trasferta_da_casa_e_piu_lunga_il_maggior_rimborso_chilometrico_e_tassato\"><\/span><strong>Se la trasferta da casa \u00e8 pi\u00f9 lunga, il maggior rimborso chilometrico \u00e8 tassato<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Per quanto riguarda le trasferte e il <a href=\"https:\/\/www.fluida.io\/blog\/costi-chilometrici-e-nota-spese\/\">rimborso chilometrico<\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 92 del 30 ottobre 2015, in risposta ad un interpello di una compagnia di assicurazione, ha precisato che:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>il maggior rimborso chilometrico corrisposto al dipendente che, per raggiungere il luogo di missione situato in un comune diverso da quello in cui si trova la sede di servizio, parte dalla propria abitazione percorrendo una maggiore distanza rispetto a quella calcolata dal posto di lavoro, \u00e8 considerato reddito imponibile ai sensi dell\u2019art. 51, c. 1, del TUIR. <strong>NB:<\/strong> questo principio potrebbe essere esteso, per analogia, anche ad altri rimborsi, come per esempio i pedaggi autostradali;<\/li><\/ol>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\" start=\"2\"><li>Diversamente, nel caso in cui la distanza percorsa dal dipendente dalla propria residenza per raggiungere la localit\u00e0 di missione risulti inferiore rispetto a quella calcolata dalla sede di servizio, con la conseguenza che al lavoratore \u00e8 riconosciuto un rimborso chilometrico di minor importo in base alle tabelle ACI, quest\u2019ultimo \u00e8 da considerare non imponibile ai sensi dell\u2019art. 51, c. 5, secondo periodo, del TUIR.&nbsp;<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Tale disposizione prevede che i rimborsi chilometrici erogati per la trasferta di lavoro in un comune diverso da quello in cui \u00e8 situata la sede di lavoro, sono esenti da imposizione, semprech\u00e9, in sede di liquidazione, l\u2019ammontare dell\u2019indennit\u00e0 non superi il valore calcolato in base alle tabelle ACI, considerando la percorrenza, il tipo di automezzo usato dal dipendente e il costo chilometrico basato sul tipo di autovettura.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Trasferte_in_ambito_comunale\"><\/span><strong>Trasferte in ambito comunale<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Per le trasferte di lavoro nell&#8217;ambito comunale comprovate da documenti provenienti dal vettore (biglietti dell&#8217;autobus, ricevuta del taxi, ecc.) risultano esenti i soli rimborsi di spese di trasporto.<\/p>\n\n\n\n<p>Invece, nessuna esclusione \u00e8 prevista per i rimborsi chilometrici nell&#8217;ambito delle trasferte di lavoro in ambito comunale (A.E., risoluzione 232\/2002).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Autotrasporto\"><\/span><strong>Autotrasporto<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Le imprese autorizzate all&#8217;autotrasporto merci per conto terzi, ai fini della determinazione del reddito d&#8217;impresa, in luogo della deduzione, anche analitica, delle spese sostenute in relazione alle trasferte effettuate dal proprio personale dipendente fuori dal territorio comunale, possono dedurre un importo pari a euro 59,65 giorno, elevate a euro 95,80, per le trasferte all&#8217;estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Gli_aspetti_contributivi_delle_trasferte_di_lavoro\"><\/span><strong>Gli aspetti contributivi&nbsp;delle trasferte di lavoro<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Per effetto dell&#8217;armonizzazione delle basi imponibili fiscali e contributive, il regime dei limiti di esenzione delle indennit\u00e0 di trasferta applicabile ai fini delle imposte risulta applicabile anche ai fini contributivi <em>(circ., INPS 263\/1997).\u00a0<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>In merito al frequente caso in cui il datore di lavoro utilizzi l&#8217;indennit\u00e0 di trasferta (esente da imposte e contributi nei limiti fissati dall&#8217;art. 51 del TUIR) per retribuire gli straordinari, la Corte diCassazione <em>(sent. 7644\/2012) <\/em>ha stabilito che:\u00a0<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>quando il datore di lavoro si limita ad esporre dati e notizie false in sede di denunce obbligatorie, \u00e8 configurabile il reato di cui all\u2019art. 37,&nbsp; L. 689\/1981 (reclusione fino a due anni quando dal fatto deriva l&#8217;omesso versamento di contributi e premi previsti dalle leggi sulla previdenza e assistenza obbligatorie per un importo mensile non inferiore al maggiore importo fra 2.582,28 euro e il 50% dei contributi complessivamente dovuti) e non il diverso reato di truffa, per il quale, oltre alle false dichiarazioni, devono sussistere artifici e\/o raggiri di altra;&nbsp;<\/li><li>\u00e8 configurabile il delitto di truffa quando il datore di lavoro, per mezzo dell&#8217;artificio costituito dalla fittizia esposizione di somme come corrisposte al lavoratore, induce in errore l&#8217;istituto previdenziale sul diritto al conguaglio di dette somme, invero mai corrisposte, realizzando cos\u00ec un ingiusto profitto e non gi\u00e0 una semplice evasione contributiva.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Oltre alle gi\u00e0 menzionate conseguenze, saranno applicate anche le sanzioni amministrative per l\u2019errata compilazione del LUL (Libro Unico del Lavoro) e, eventualmente, del prospetto paga<strong>.<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Con l\u2019App FLUIDA <\/strong>puoi<strong> <\/strong>inserire le informazioni della <a href=\"https:\/\/www.fluida.io\/notaspese\/\">nota spese<\/a> in modo semplice e intuitivo, dalla tua App per smartphone o da qualunque altro dispositivo. Puoi aggiungere un\u2019immagine o una fotografia del giustificativo di spesa per ogni voce inserita, oltre a tutte le informazioni correlate.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Trasferte e indennit\u00e0 hanno regole precise e uno specifico trattamento fiscale e contributivo. 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